Пример расчета удержаний из заработной платы сотрудника

Каким образом произвести несколько видов удержаний из зарплаты сотрудника? Каков предел удержаний: 50% или 70% от заработка? Включается ли НДФЛ в этот лимит?

Пример расчета

Работнику начислена зарплата в размере 50 тыс. руб. Из нее требуется удержать:

• Долг по кредитам двум банкам (20% и 30% от заработка). Исполнительные листы имеются.
• По еще одному исполнительному листу – алименты на несовершеннолетнего ребенка (25% зарплаты).
• Профсоюзный взнос (1% от зарплаты) по заявлению работника.

Если необходимо удержать определенную сумму из заработка сотрудника по нескольким исполнительным документам, то совокупный размер удержаний не должен быть выше 50%. Но надо принять во внимание, что если речь идет об алиментах на несовершеннолетних детей, то этот лимит не работает.

Таким образом, общий размер удержаний включая алименты может достигать и 70%. Профсоюзный взнос не включают в лимит, так как, взимается он по заявлению самого работника.

Теперь про НДФЛ. Напомним, что размер налога, удерживаемого из дохода должника, исчисляют из суммы, которая осталась после удержания налогов. Получается, удерживаемую сумму надо рассчитывать после удержания НДФЛ, но до удержания профсоюзного взноса.

Важно помнить о порядке взысканий

(в соответствии с ч. 1 ст. 111 «Закона об исполнительном производстве»):

• В первую очередь удерживают алименты.
• Банковские требования на выплаты удовлетворяются в последнюю (четвертую) очередь. Т.е. когда алименты выплачены полностью, то удерживают задолженности по кредитам. В случае если суммы, которая осталась после удержания алиментов, не хватает для погашения одной очереди (к примеру, по двум исполнительным листам из банков), то подобные требования удовлетворяют пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

Расчет сумм удержаний в приведенном примере будет выглядеть так:

За основу берется зарплата равная 50 тыс. руб.

Для того, чтобы рассчитать размер дохода, облагаемого НДФЛ, из суммы оклада вычитаем стандартный налоговый вычет на одного ребенка: 50 000 – 2 000 = 48 000 руб.

Рассчитываем размер НДФЛ: 48 000 * 13% = 6 240 руб.

Рассчитываем размер заработной платы, из которой производятся все удержания (за вычетом НДФЛ): 50 000 – 6 240 = 43 760 руб. Именно эта сумма является базой для применения ограничений по ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона "Об исполнительном производстве".

Определяемся с максимально возможным размером удержаний по исполнительным листам. Согласно закону, при взыскании алиментов он может достигать 70% от суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ. 43 760 руб. * 70% = 30 632 руб. Это "потолок", выше которого мы не можем удержать по всем исполнительным листам вместе взятым.

Рассчитываем размер алиментов. По закону алименты на несовершеннолетних детей удерживаются из доходов, подлежащих налогообложению (т.е. ДО удержания НДФЛ). 50 000 руб. * 25% = 12 500 руб.

Проверяем, укладываются ли алименты в установленный лимит. Сравниваем: Сумма алиментов: 12 500 руб. Максимальная сумма для удержания: 30 632 руб. Алименты полностью вписываются в лимит.

Теперь рассчитываем сумму, которую можно удержать по исполнительным листам банков в рамках оставшегося лимита: 30 632 руб. (максимум) – 12 500 руб. (алименты) = 18 132 руб.

Рассчитаем полные требования банков (от суммы после НДФЛ): Банк 1 (20%): 43 760 * 20% = 8 752 руб. Банк 2 (30%): 43 760 * 30% = 13 128 руб. Общая сумма требований банков: 8 752 + 13 128 = 21 880 руб.

Поскольку доступная для удержания сумма (18 132 руб.) меньше общей задолженности банкам (21 880 руб.), производим пропорциональное распределение.

Определим удержание в пользу первого банка: (18 132 / 21 880) * 8 752 ≈ 7 256 руб.

Определим удержание в пользу второго банка: (18 132 / 21 880) * 13 128 ≈ 10 876 руб. Итого банкам: 7 256 + 10 876 = 18 132 руб.

Рассчитываем профсоюзный взнос (1% от зарплаты после НДФЛ, удерживается ВНЕ лимита): 43 760 * 1% = 437,6 руб.